2022-01-18 作者 :大连材料资讯网 围观 : 0次
大家好,今天小编关注到一个比较有意思的话题,就是关于将外购的原材料用于赠送的问题,于是小编就整理了4个相关介绍将外购的原材料用于赠送的解答,让我们一起看看吧。
外购的货物,企业支付的价款为价税合计,假设货物成本100元,增值税进项税额17元,那么价税合计就是117元,即企业用于工程项目的价值为117元。
外购的货物直接用于非应税项目,即直接被消耗,其已退出了有形动产流通的领域,本单位就是它的最终消费者,所以其增值税进项税额不能抵扣;如果以前计入了应交增值税的进项税额,那么就要将该进项税额转出。增值税是价外税,价100与税17是单独核算的,既然外购的货物直接用于非应税项目,退出流通过程,就应当把价税重新合起来,以价税合计117入账,所以要把进项税转出。
同理,外购货物于投资、股东分配、无偿赠送,并未直接被消耗,未退出有形动产流通的领域,所以不做进项税转出。还有一个界定要点,增值税在流转环节征税,用于在建工程等非应税项目,用于本单位集体福利,用于经营者个人消费,都还是在自身内,并未实际发生流转,所以不做销售。
而用于投资、股东分配、无偿赠送都实际发生了流转,所以要做销售处理。
增值税
外购货物用于职工福利做进项税转出即可(或者直接不抵扣r进项税);
自产或者委托加工的产品用于员工福利,在增值税上要视同销售处理。
所得税
所得税上以是否转移为判断
用于在建工程、管理部门等不确认收入
用于投资、赠送、分配等就要作收入了
用于给职工奖励的视同销售,相关福利费支出限额扣除
外购的货物无偿赠送给他人视同销售,这个规定的目的是防止税金(主要是增值税)流失。如果没有这项规定,税收秩序将会发生混乱,正常的市场经济活动将被破坏。
外购货物有应扣税金,外销货物有应交税金,企业不能因为捐赠行为的发生而将国家税收一笔勾销。
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